GLOSSARY

非居住者的不動產相關稅金

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非居住者出售或租借不動產時

日本的稅金不論國籍，只要是居住在日本的人（居住者）就屬於課稅對象。此時，被課徵稅額的所得除了日本國內的所得之外，就連來自世界各地的所得也會被課徵稅額。

另一方面，沒有居住在日本的人（非居住者）僅在日本國內產生的所得才會被課稅。例如當您居住在國外卻出售日本的不動產，或是有因出租在日本國內擁有的不動產而產生的所得時，便適用此規定。此外，為了防止非居住者未申報不動產出售或不動產租賃，因此採源泉徵收制，即針對該筆價款及租金課徵一定比例的金額，並且必須事先向日本稅務署繳納的制度。

出賣人為非居住者時，承買人的源泉徵收義務

非居住者出售不動產且符合一定條件時，購買該當不動產的承買人在支付買賣價款時，有義務預扣支付金額的10.21％作為源泉徵收稅並繳納給日本稅務署。也就是說，支付給非居住者的金額為支付金額的89.79%，剩餘的10.21％則作為預扣的源泉徵收稅，並在不動產的承購者支付完價款後，必須在次月10日以前繳納給日本稅務署。出售不動產的非居住者將透過確定申告來精算被預扣（源泉徵收）的金額。另外，當不動產的出售金額在1億日圓以下，且承購人購買該當不動產的目的是供自己或親屬居住用時，則無需繳納源泉徵收稅。

關於居住者、非居住者

當需要辦理確定申告的人要在年中出國時，必須指定一位納稅管理人並通知日本稅務署。如果有指定納稅管理人，該年份的確定申告期限為隔年的3月15日，但是若未指定納稅管理人即出國時，則必須在出國前辦理完確定申告。

關於年中出國時的確定申告

當需要辦理確定申告的人要在年中出國時，必須指定一位納稅管理人並通知日本稅務署。如果有指定納稅管理人，該年份的確定申告期限為隔年的3月15日，但是若未指定納稅管理人即出國時，則必須在出國前辦理完確定申告。

所謂的納稅管理人

納稅管理人是指當納稅人因海外派遣等原因在日本國內不再擁有住址及居所時，代替納稅人提交確定申告書、繳納稅款等辦理行政手續的管理人。除了提交納稅申告書及繳納稅額之外，也作為國外納稅者與日本稅務署之間的聯繫人，但是沒有義務代替納稅人製作納稅申告書和繳納稅額。雖然可以委託納稅者本人的父母、親戚或朋友等，但是在申告時必須計算稅額，因此大部分的人會指定税理士作為納稅管理人。納稅管理人的資格僅為必須在日本有住址，無論個人或法人皆可擔任。出國前，必須向繳納國稅的稅務署及繳納地方稅的市町村提交納稅管理人申告書。如果未提交申告書時，管轄稅務署長等會要求提交，當納稅人不應對該要求時，管轄稅務署長等人可代替指定納稅管理人。

關於年中出國時的住民稅

住民稅是向該年1月1日在日本國內有住址的人，根據前一年的所得課徵的稅金。

例如，如果您是在2022年9月出國，那麼在2023年1月1日時，您在日本國內就沒有住址，因此即使您2022年在日本國內有所得，也不會被課徵2023年度的住民稅。

◎案例

非居住者將日本國內的公寓出售給居住者，而承買人在購買後是作為自己居住用，出售價款超過1億日圓。

此時，承買人有源泉徵收義務，但買賣雙方具體應採取哪些手續呢？

買賣雙方的手續如下。

・承買人（居住者）的手續

①每次支付買賣價款（訂金、餘款、固定資產稅等的精算金額）時，會被課徵買賣價款的10.21％作為源泉徵收税。扣除10.21％的金額後，此時支付給出賣人的金額相當於89.79％的金額。

②填寫源泉所得稅繳納書（非居住者、國外法人所得的所得稅徵收高計算書）中的必要事項，並在買賣價款支付日的次月10日以前向日本稅務署繳納源泉徵收稅額。

・出賣人（非居住者）的手續

①在扣除10.21％的源泉徵收稅額後，會收到相當於買賣價額89.79％的金額。在辦理確定申告時，會被要求提交可證明源泉徵收稅額的文件，因此請妥善保管好從承買人收到的源泉所得稅的「繳納書」或「付款紀錄（支払調書）」的副本。